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    房地產(chǎn)業(yè)成偷逃稅重災(zāi)區(qū) 涉稅違法手段花樣百出

    放大字體  縮小字體 發(fā)布日期:2020-02-21  來源:中國新聞網(wǎng)
    銅之家訊:2014年稅收專項(xiàng)檢查大幕初啟?!督?jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者日前從國家稅務(wù)總局獲悉,房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項(xiàng)目,這是房

    2014年稅收專項(xiàng)檢查大幕初啟?!督?jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者日前從國家稅務(wù)總局獲悉,房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項(xiàng)目,這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來連續(xù)12年被納入檢查范圍。

    體量大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個(gè)稅種,包括廣受關(guān)注的土地增值稅。記者整理發(fā)現(xiàn),在往年的稅收專項(xiàng)檢查中,房地產(chǎn)行業(yè)成了查補(bǔ)稅款的“大戶”,有些年份幾乎占到全部查補(bǔ)稅款數(shù)額的一半,其涉稅違法手段花樣百出。

    突出

    行業(yè)成偷逃稅重災(zāi)區(qū)

    國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于開展2014年全國稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》,明確2014年行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目包括3項(xiàng)指令性檢查項(xiàng)目和3項(xiàng)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目。3項(xiàng)指令性檢查項(xiàng)目是“房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)”“辦理出口退(免)稅企業(yè)”和“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個(gè)人”,3項(xiàng)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目是“地方商業(yè)銀行”“高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)”和“高收入者個(gè)人所得稅”。據(jù)了解,每年稅收專項(xiàng)檢查于四五月間全面啟動,持續(xù)至11月底結(jié)束。

    記者梳理歷年稅收專項(xiàng)檢查方案發(fā)現(xiàn),房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專項(xiàng)檢查以來,今年已是連續(xù)12年“榜上有名”。

    國家稅務(wù)總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅和印花稅,是對所有業(yè)務(wù)、所有稅種的全面檢查。

    “從近幾年全國開展稅收專項(xiàng)檢查的情況看,房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出。”一位來自稅務(wù)稽查部門的人士指出。

    來自國家稅務(wù)總局稽查局的數(shù)據(jù)顯示,房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補(bǔ)收入占2006年稅收專項(xiàng)檢查工作查補(bǔ)收入總額的42.51%;戶均查補(bǔ)收入30.82萬元,是總體戶均查補(bǔ)收入的4.37倍;問題率為50.98%,高于全國平均問題率12.34個(gè)百分點(diǎn)。

    2007年全國房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專項(xiàng)檢查共查補(bǔ)稅款91.3億元,加收滯納金3.4億元,罰款6.8億元,共查補(bǔ)收入101.7億元。房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補(bǔ)收入占到專項(xiàng)檢查查補(bǔ)總收入的45%,戶均查補(bǔ)收入35.4萬元,是總體戶均查補(bǔ)收入的2.6倍。

    2011年中國稅務(wù)年鑒中關(guān)于稅收專項(xiàng)檢查的總結(jié)中特別提到,對房地產(chǎn)行業(yè)開展稅收專項(xiàng)檢查是為配合國家宏觀調(diào)控政策而部署的重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查房地產(chǎn)企業(yè)9.63萬戶,查補(bǔ)收入294.47億元,占全年稅收專項(xiàng)檢查總收入的49.23%。

    個(gè)別地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅違法問題尤為嚴(yán)重《福清市地稅局稽查局2010年度稅收專項(xiàng)檢查工作總結(jié)》稱,2 0 1 0年 專 項(xiàng) 檢 查 查 補(bǔ) 各 項(xiàng) 收 入2227.95萬元,其中,共實(shí)施查補(bǔ)房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬元。

    北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人夏聰告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者:“從2002年開始,每年房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝行業(yè)都入圍(稅收專項(xiàng)檢查),說明行業(yè)面臨的稅收問題比較多。房地產(chǎn)業(yè)這幾年發(fā)展比較快,每年房地產(chǎn)查補(bǔ)的收入幾乎占到整個(gè)專項(xiàng)檢查的一半?!?/p>

    夏聰還表示“我們多年幫助房企應(yīng)對專項(xiàng)檢查,就我們所接觸的情況看,房地產(chǎn)行業(yè)近年來查補(bǔ)的稅收收入是呈逐年增長態(tài)勢的,我覺得占全部查補(bǔ)稅款的比例大體上也會有所增加?!?/p>

    金杜律師事務(wù)所稅務(wù)部負(fù)責(zé)人董剛說:“我作為稅務(wù)律師,為一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供稅務(wù)和法律服務(wù),對房地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)態(tài)和信息有一定了解。房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜,涉及的稅種比較多,拿地、立項(xiàng)、融資、拆遷、建設(shè)、銷售,各個(gè)環(huán)節(jié)問題都比較集中,如果不放過任何細(xì)節(jié)、深究嚴(yán)查,很難說有多少房企能100%在稅務(wù)上合規(guī)?!?/p>

    手法

    逃漏稅花招迭出

    中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所教授施正文接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示“每年稅務(wù)總局進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,選擇重點(diǎn)檢查對象有幾重考慮:一是重點(diǎn)選擇稅收征管可能存在漏洞或者稅收風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè);二是這個(gè)行業(yè)比較重要,稅源大,對完成稅收收入任務(wù)影響較大;三是這個(gè)行業(yè)領(lǐng)域最近出臺新的法規(guī)、政策,執(zhí)行中可能對政策的理解不太清楚從而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);四是根據(jù)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,選擇長期以來問題比較嚴(yán)重的行業(yè);五是選擇一些很久沒有被選取的行業(yè)?!?/p>

    他認(rèn)為,房地產(chǎn)行業(yè)連續(xù)多年被列為稅收檢查的重點(diǎn),是因?yàn)樵撔袠I(yè)符合上述五條標(biāo)準(zhǔn)中的多項(xiàng)“房地產(chǎn)是支柱產(chǎn)業(yè),利潤高,稅負(fù)比較重,涉及多個(gè)稅種,對稅收收入貢獻(xiàn)大,長期存在風(fēng)險(xiǎn),容易出現(xiàn)逃漏稅”。

    施正文告訴記者,在往年專項(xiàng)檢查后公布的欠稅名單中,很多房企都曾出現(xiàn)過。尤其是大房企,每年納稅額很高,通過欠稅或避稅可以獲得很高的收益。

    一位地方稅務(wù)系統(tǒng)工作人士指出,很多房地產(chǎn)企業(yè)納稅人一味追求利益的最大化,偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重。有意隱瞞利潤逃避稅收,不記或少記收入,虛列成本費(fèi)用,設(shè)置“賬外賬”,開具虛假發(fā)票、白條等都是企業(yè)的慣用手段。

    此外,有不少企業(yè)通過稅收籌劃把利潤轉(zhuǎn)移到享受稅收優(yōu)惠的地方?!氨热缭O(shè)置一個(gè)高新技術(shù)企業(yè),把其他企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè),享受15%的所得稅率,而非一般企業(yè)的25%的稅率?;蛘咴诰S爾京群島等避稅地設(shè)置公司,通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地,來逃避中國征稅?!笔┱恼f,“還有一些房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地、房產(chǎn)的時(shí)候,為了規(guī)避營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等交易環(huán)節(jié)稅種,經(jīng)常通過公司股權(quán)的方式轉(zhuǎn)讓,這樣就只涉及所得稅的問題了?!?/p>

    董剛則認(rèn)為,房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞,除了房企自身的問題,和地方政府的態(tài)度也密不可分?!皩Φ胤截?cái)政而言,土地出讓是很大一部分收入來源,地方政府對房企的管理、態(tài)度影響著地方土地出讓的收入。同時(shí),房地產(chǎn)行業(yè)的很多稅種是地方稅種,由地方稅務(wù)局管理,而地方稅務(wù)局受地方政府的影響比較大。包括土地增值稅在內(nèi)的一些稅種這些年征管力度沒有達(dá)到預(yù)期,我認(rèn)為和部分地方政府的態(tài)度有很大關(guān)系?!彼f。

    治理

    稅種設(shè)置有待調(diào)整

    專家認(rèn)為,稅務(wù)總局針對可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)開展每年一度的稅收專項(xiàng)檢查,加大了征管力度,通過檢查發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)等行業(yè)在納稅中存在的問題,有助于規(guī)范納稅,成效值得肯定。不過,要從根本上解決問題,還需要進(jìn)一步健全、完善稅制。

    施正文認(rèn)為,應(yīng)對當(dāng)前稅種設(shè)置進(jìn)行調(diào)整和改革。以土地增值稅為例,現(xiàn)實(shí)中能不能征收到位、稅種是不是需要改革,都需要討論。政策層面、征管層面和現(xiàn)實(shí)層面的很多問題都交織在房地產(chǎn)領(lǐng)域。

    施正文告訴記者:“我認(rèn)為應(yīng)該對房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅種進(jìn)行歸并。很多稅種是重復(fù)的,比如土增稅和企業(yè)所得稅。稅種的歸并應(yīng)該和房地產(chǎn)稅立法結(jié)合起來。同時(shí),‘營改增’應(yīng)盡快推進(jìn),把建筑業(yè)、不動產(chǎn)行業(yè)納入。另外房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收主要在交易環(huán)節(jié),持有環(huán)節(jié)幾乎沒有。為了遏制投機(jī)行為,應(yīng)減少交易環(huán)節(jié)稅負(fù),增加持有環(huán)節(jié)稅負(fù),有利于財(cái)富公平分配。”

    此外,多位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,稅收費(fèi)用負(fù)擔(dān)過重,影響房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。上述地方稅務(wù)系統(tǒng)工作人士告訴記者,房地產(chǎn)行業(yè)不僅稅多,涉及的各種收費(fèi)也多,高額的費(fèi)用支出明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負(fù)擔(dān)水平,弱化了稅收的調(diào)控能力。因此不合理的收費(fèi)應(yīng)該清理。另外,房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)偏高且存在重復(fù)課稅問題?!叭绻戏{稅,房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)明顯高于其他行業(yè),不利于行業(yè)的健康發(fā)展?!痹撊耸糠Q。

    董剛則表示,解決問題,除了要從立法層面、稅務(wù)監(jiān)管方面加強(qiáng)外,也需要培養(yǎng)納稅人合規(guī)納稅的意識。企業(yè)方面應(yīng)該避免有意鉆空子、偷逃稅的行為。記者 趙婧

     
     
     
     

     

     
     
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